除了工资单上的个人所得税外，人们在消费的时候也间接向政府上了税,主要是增值税、营业税和消费税。前两种税收几乎是针对所有的商品和服务的消费,后一种税收是针对特殊商品征收的特别税。

　　工资单虚实

　　方一迪是新近毕业的硕士,在中关村一家民营企业上班。“怎么才这么点钱呀?肯定是财务把我工资算错了。”这是方一迪在去咨询财务的路上的想法。

　　事情很简单,方一迪就职的中关村这家民营企业给他承诺的是固定月薪6000元,一年后再根据情况给绩效工资。到月底方一迪去查工资卡时,发现卡里只有4233.35元钱,这让他着实吃惊。方一迪家不在北京,在公司附近租了间中档居民房,月租2000元。工资发下来让他心慌,除了房租,他每个月的实际可支配收入也就2000多元钱了。吃、穿、交通、交际,这点钱怎么够!

    出纳给方一迪打印了工资单。工资单显示,6000元工资中,扣除项目包括:住房公积金792元、养老保险480元、医疗保险123元、失业保险30元、意外保险24元,最后一项是个人所得税317.65元。

　　出纳解释,根据累进税率计算,方的工资总额中减去1600元(2008年3月1日后为2000元)免征额和“五险一金”后为2951元,这2951元中,500元征收5%的个税(计25元),1500元征收10%的个税(计150元),剩下的951元征收15%的个税(计142.65元),共计317.65元。也就是说,方一迪的工资一分钱也没算错。这个结果让他很泄气。

　　北京奥林匹克转播有限公司连续三年被北京市地税局评为个人所得税代扣代缴先进单位。该公司财务总监高东辉告诉记者,她所在的公司有220余名员工,其中外籍员工将近90名,外籍员工的个税起征点是4800元(个税起征点1600元+3200元附加减除)。总的来看,由公司代扣代缴的个税占公司工资总支出的20%左右。

　　高东辉说,这个比例一般在企业发展的不同阶段会不同,而且与每个企业的业务结构、薪资结构都有关系。比如,在高科技企业,高收入员工多,代扣代缴的个税额度相应就高,而劳动密集型企业则与之相反。

　　看不见的税单

　　谈到日常开销,方一迪告诉记者,他现在已经养成记账的习惯。上个月,他在食物方面的开销是920元,买香烟花掉120元,买酒花掉88元,买了一件便宜的衬衣花掉160元,交通费花530元。

　　方一迪不是很清楚CPI统计包含哪些项目,但他可以肯定的是,“我个人的CPI数值太高,根本降不下来”。

　　在“个人的CPI”之中,其实也包含了个人纳税成分。上海交通大学副教授魏陆说,大多数人根本不知道,除了个税之外,人们在消费的时候也间接向政府上了税,其中主要是增值税、营业税和消费税。前两种税收几乎是针对所有的商品和服务的消费,后一种税收是针对特殊商品征收的特别税。这些税虽然不算个税,但最终通常也由个人承担。

　　比如,消费者买一包中华烟,出厂价格中有45%是政府征收的消费税,还有17%增值税,二税相加占出厂价格的比重超过60%。

　　“我们出国的时候,在免税商店看到的烟比国内要便宜得多,这是因为在免税商店的烟是不征收消费税和增值税的。我们去饭店吃饭,在支付的饭费中,有5%是饭店老板作为营业税交给政府的。这些税由于不是直接对个人征收的,我们的感受不明显,但实际上最终主要是消费者承担。”

　　魏陆介绍,消费税是1994年税制改革在流转税中新设的一个税种,2006年国家对其征税范围进行了调整。在征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收消费税的目的,“主要是为了引导消费方向,保证国家财政收入”。

　　消费税有多个征税项目,既有比例税率,也有定额税率,比例税率分为10档,最高为45%,最低为3%,此外还设计了8档定额税率。

　　因此,方一迪上个月在日用、出行、购物等方面的开销都已经缴了税,其中烟酒两项还缴纳了消费税。

　　个税往何处去

　　“12万元以上个税申报,其实就是综合自行申报的一个演练。中国个税制度改革依然任重而道远。”上海税务系统内部一位官员告诉记者。

　　2008年3月初,历经争论之后再次上调的个税起征点,和经过修改的所得税法,并没有令各方欣然。个税往何处去?能否直面其“调节贫富,寻求公平”的初衷?

　　2008年3月1日起,个人所得税工资薪金减除标准即俗称的“起征点”从1600元提高到2000元,对一些人而言,这意味着工资单上扣税少了几十元,甚至没有了“扣税”这一栏。对国库而言,则意味着减少了300亿财政收入。

　　根据国家统计局2006年的有关数据,起征点调整到每月2000元,工薪阶层纳税人数占全国职工总数的比例将由50%左右降为30%左右,大部分工薪收入者因收入达不到减除费用标准而免予纳税,中等收入者的税负也将大大减轻。

　　说起个税减除标准调整,温州中小企业促进会会长周德文欣慰之余有些辛楚。“工商税、所得税一直以来都是企业最主要的税负,除此以外还有个人所得税,尽管这一块所占比例不多,但是还是很有分量的一块。”由于工人本来收入就有限,很多企业把原本工人应该缴纳的税款纳为己任,这样一来也增加了企业的开支。

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